什么是应交税费的核算

企业在其经济活动过程中经常会产生一些纳税义务，纳税义务产生后，应按国家税法的有关规定计算交纳税费。企业按税法规定应交纳的各项税费包括企业开展经营活动应交的增值税；提供劳务或销售产品应交纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税等教育费附加也一并计算交纳；有所得税纳税义务的企业应交纳的所得税等。

应交税费核算的基本要求是按照税法规定正确计算各种应纳的税费;按照规定的列支渠道计入有关科目；正确反映各种应交纳的税费，并按规定的纳税时间纳税。为了核算企业应交纳的各种税费，应设置应交税费账户，计算出应交纳的税款时，借记营业税金及附加、管理费用等账户，贷记应交税费；交纳税费时，借记应交税费，贷记银行存款账户。

借方登记已交的各种税费，贷方登记应交的各种税费；期末借方余额为多交的税费，贷方余额为应交未交的税费；各企业应按所交纳的税费种类进行明细核算。其中属于一般纳税人的单位，其中应交增值税明细账中应设置进项税额、已交税费、销项税额等专栏。

该科目应按税种开设明细科目进行明细核算，主要的明细科目有应交增值税、未交增值税、应交消费税、应交营业税、应交土地使用税，应交城市维护建设税、应交资源税、应交房产税等。需要注意的是，企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税费，不通过应交税费科目核算。

应交增值税企业应在应交增值税明细账内，设置进项税额、已交税费、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目，不需要在应交增值税明细科目中设置上述专栏。

单位一般在月份终了时，计算出应交纳的税费除一般纳税人交纳的增值税，借记营业税金及附加、管理费用等账户，贷记应交税费账户；交纳税费时，借记应交税费账户，贷记银行存款等账户。该账户应按所交纳的税费种类进行明细核算。