关于会计中的抵消

1、当甲公司赊销货物给乙公司，则：

甲公司账面记录有一笔应收账款，而乙公司账面记录有一笔应付账款。期末，甲公司按其会计政策对该应收账款计提坏账准备，减少当期损益。计提坏账准备的会计分录为：

借：资产减值损失。

贷：坏账准备。

2、假设上述甲乙子公司参与合并报表的并表，则上述应收应付账款应予抵销，同时，还需将甲公司应存在该应收账款而提取的坏账准备予以冲回，即增加合并损益。调整坏账准备的抵销分录为：

借：坏账准备。

贷：资产减值损失。

当次年连续编制合并报表时，有关上述的抵销分录则为：

借：坏账准备。

贷：期初未分配利润。